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税收征收管理权威发布_税收征收管理法实施细则(2024年11月精准访谈)

内容来源：亚心网络所属栏目：观点更新日期：2024-11-27

税收征收管理

逾期申报？速补救！ 𐟚蠧𔧦€婀š知！你（或贵单位）在2024年7月1日至2024年9月30日期间，未能按时申报增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，现责令你（单位）在2024年11月9日前，携带相关资料前往我局办理相关申报事项。 𐟒𛠨磥†𓥊ž法如下： 1️⃣ 登录电子税局进行补申报。 2️⃣ 通过自然人扣缴端进行补申报。 3️⃣ 完成所有逾期申报后，依次点击【我要办税】-【法律追麦与救济事项】-左侧栏【逾期申报违法处置】，查看企业违章记录并进行处理。处理完毕后，前往【我要查询】-【违法违章信息查询类】板块，核实违章是否已完结。 𐟓… 请务必在规定时间内完成补申报，以免影响正常经营。

法律一九七一一，关于税收之征管时效。《税收征收管理法》第52条规定： 1、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 2、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 3、对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

「法律」十四种情形不应加收税收滞纳金《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据现行税收政策，以下十四种情形不应加收税收滞纳金：第一种情形：因税务机关责任少缴税款不加收滞纳金。《税收征管法》第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。第二种情形：经批准延期缴纳税款不加收滞纳金。《税收征管法实施细则》第四十二条规定了纳税人如果延期缴纳申请不予批准要加收滞纳金。换句话说，对批准延期缴纳的税款，在延期缴纳的期限内不加收滞纳金。第三种情形：预缴结算补税不加收滞纳金。根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕753号)规定，对延期申报纳税人按照规定税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，其不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。即：当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息;当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。第四种情形：善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款不加收滞纳金。《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕1240号)明确，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。第五种情形：企业所得税预缴汇缴期内不加收滞纳金。《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第一款、第二款规定：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。也就是说，企业在次年进行所得税汇算清缴时，应补缴的税款在5月31日前缴纳入库的，不加收滞纳金。第六种情形：补正申报不加收滞纳金。《国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》(国税函〔2009〕286号)及《国家税务总局关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》(国税函〔2010〕249号)明确，对2008年度所得税汇算清缴，于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任;同样，因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补(退)企业所得税款的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。第七种情形：清算补缴土地增值税不加收滞纳金。《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)对于土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金问题明确规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。第八种情形：应扣未扣个人所得税不加收滞纳金。《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》(国税函〔2004〕1199号)关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题，明确按照《税收征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《税收征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。第九种情形：年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款不加收滞纳金。《国家税务总局关于进一步做好年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作的通知》(国税发〔2007〕25号)在“致个人所得税纳税人的一封信”中明确规定，年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款，不加收滞纳金，也不罚款，更不会作为偷税处理，体现了税收法治、人性的双重原则。第十种情形：双定户申报缴纳高于定额税款不加收滞纳金。《财政部、国家税务总局关于豁免东北老工业基地企业历史欠税有关问题的通知》(财税〔2006〕167号)及《财政部国家税务总局关于豁免内蒙古东部地区企业历史欠税有关问题的通知》(财税〔2008〕109号)规定：凡符合通知规定的各类企业，其1997年12月31日前欠缴的各种工商税收(含教育费附加，不含农业税、牧业税、农业〔林〕特产税、耕地占用税、契税和关税)及滞纳金均纳入豁免范围。应注意的是，豁免的滞纳金应严格控制在通知限定的范围之内。第十一种情形：因地震灾害不能按期而延期缴纳税款不加收滞纳金。《国家税务总局关于支持四川雅安地震灾区恢复重建有关税收征管问题的通知》(税总函〔2013〕197号)明确，纳税人、扣缴义务人因地震灾害不能按期缴纳应纳税款，申请延期缴纳而核准延期缴纳税款的期限届满，仍需延期缴纳该笔税款的，省税务机关可依法按次审批至2013年12月31日。文件明确延期期间，纳税人的应纳税款不加收滞纳金。第十二种情形：豁免历史欠税不加收滞纳金。《关于豁免东北老工业基地企业历史欠税有关问题的通知》(财税〔2006〕167号)及《关于豁免内蒙古东部地区企业历史欠税有关问题的通知》(财税〔2008〕109号)规定：凡符合通知规定的各类企业，其1997年12月31日前欠缴的各种工商税收(含教育费附加，不含农业税、牧业税、农业〔林〕特产税、耕地占用税、契税和关税)及滞纳金均纳入豁免范围。第十三种情形：进入破产程序滞纳税款不加收滞纳金。根据《中华人民共和国企业破产法》第四十六条之规定，附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。这是由于，破产申请受理后发生的利息已经不属于破产债权。因此，欠缴税款将因破产申请受理而应停止继续加收滞纳金。第十四种情形：利用世行贷款进口设备进口税不加收滞纳金。《财政部关于豁免国家环保总局利用世行贷款进口设备进口税滞纳金的通知》(财税〔2003〕208号)，同意豁免国家环保总局在1995年至2003年2月期间，利用世行优惠贷款开展环保信息及宣教系统进口设备欠交进口税的滞纳金，共580万元。

【徇私舞弊少征税款罪既遂量刑幅度?】 𐟎ˆ𐟎ˆ𐟎ˆ今天我们来聊一聊一个超级重要的话题——徇私舞弊少征税款罪既遂！𐟎ˆ𐟎ˆ𐟎ˆ 𐟒᤻€么是徇私舞弊少征税款罪既遂呢？简单来说，就是税务机关的工作人员为了个人私利，故意少征应征税款，导致国家税收遭受重大损失的行为。这种行为不仅损害了国家的利益，也破坏了税收制度的公平性和公正性。𐟘ኰŸŽ列짽ꤾ𕥮𓧚„客体是国家的税收征收管理制度和国家税收机关的正常管理活动。这可不是闹着玩的，税收是国家财政的重要来源，少征税款会影响国家的经济发展和社会稳定。𐟙…‍♂️ 𐟒𜩂㤹ˆ，徇私舞弊少征税款罪既遂的量刑幅度是怎样的呢？一般来说，会判处五年以上有期徒刑。这可不是开玩笑的，法律可不是吃素的！𐟘 𐟓⦉€以，我们要坚决打击徇私舞弊少征税款的行为，维护税收制度的尊严和国家的利益！让我们一起行动起来，共同守护税收的公平和公正！𐟒ꀀ

青岛某机电设备公司因虚开增值税专用发票被移送公安机关，确定为重大税收违法失信主体 #青岛# 青岛宝某某进机电设备有限公司 1.案件性质虚开增值税专用发票 2.主要违法事实经国家税务总局青岛市税务局第二稽查局检查，发现其在2017年1月至2017年12月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票72份，金额630.88万元，税额107.25万元；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票71份，金额632.70万元，税额107.56万元。 3.相关法律依据及税务处理处罚情况依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，依法移送司法机关。 #虚开增值税专用发票罪律师# #青岛虚开增值税专用发票罪律师#

青岛某塑料公司因虚开增值税专用发票被移送公安机关，确定为重大税收违法失信主体 #青岛# 青岛宏某某塑料有限公司 1.案件性质虚开增值税专用发票 2.主要违法事实经国家税务总局青岛市税务局第二稽查局检查，发现其在2015年1月至2016年12月期间，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票146份，金额1280.02万元，税额217.60万元；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票175份，金额1716.40万元，税额291.79万元。 3.相关法律依据及税务处理处罚情况依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定，依法移送司法机关。 #虚开增值税专用发票罪律师# #青岛虚开增值税专用发票罪律师#

高新税务限改，速看！ 𐟓⥛𝥮𖧨Ž务总局成都高新技术产业开发区税务局第一税务所发出责令限期改正通知书，编号成高税一税限改(2024)80号。通知对象为高新部，纳税人识别号为53。 𐟓…通知书指出，你单位在2014年7月1日至2024年9月30日期间，未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令(2001)第49号）第六十二条，现责令你单位于2024年11月28日前按要求改正。 𐟓‹请务必在规定时间内完成改正，以免面临进一步的法律后果。 𐟓†通知书日期为2024年11月21日，第一税务所盖章确认。

【银行签订煤炭质押合同需注意的风险有什么】注意这些风险𐟘𑯼š 1.企业管理风险𐟤梀♂️。这一风险主要是因为企业自身先天不足所致𐟤”。以煤炭为质押进行贷款的多为中小企业，而这些企业的内部管理往往存在诸多风险𐟘“。 2.价格下降风险𐟘𐣀‚ 这里的价格下降是指因市场因素导致的价格下降𐟘–。 3.煤炭灭失风险𐟘裀‚ 煤炭是易燃物，且长时间露天堆放，易引发火灾，导致质押煤炭全部或部分从物理上灭失𐟘𑣀‚ 4.追缴欠税风险𐟘𑣀‚ 中小企业偷税漏税现象较为普遍，一经查出即面临着煤炭被收缴的后果，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定，税收优先于债权，欠税发生在纳税人以其财产设定质押之前的，追缴欠税先于质权来执行𐟘–。

𐟓【哪些条件会构成徇私舞弊不征税款罪?】𐟓⊥彧š„，我将根据你提供的条件写一篇关于推荐徇私舞弊不征税款罪的帖子： 𐟌𑰟Œ𑰟Œ𑥤祮𖥥𝥕Š𐟌𑰟Œ𑰟Œ𑯼今天我要来给大家普及一个非常重要的罪名——徇私舞弊不征税款罪！接下来我会给大家分享这个罪名的三个知识点𐟑‡： 𐟌𛩦–先，我们来聊聊犯罪主体。这个罪名的犯罪主体必须是税务机关的工作人员哦！只有这些专业人士才有能力和机会滥用职权，故意不征收应征税款𐟘ˆ。 𐟌𘥅𖦬᯼Œ说到主观方面，那必须得是故意啊！这些税务机关的人就是要故意违背职责，不顾国家税收利益，为了私人利益或者人情关系而故意不征税𐟧。 𐟒最后就是客观方面。徇私舞弊不征税款罪的客观表现就是不征应征税款，致使国家税收遭受重大损失。这些人就是要想尽办法钻空子，逃避他们的缴税义务，让国家的钱袋子瘪下去𐟤쯼 𐟎聯⧄𖤺†解了这些，你是不是想知道这个罪会侵害到什么客体呢？没错！它侵害的客体就是国家的税收征收管理制度和国家税收机关的正常管理活动𐟑‚这些人的行为就是对国家税收秩序的破坏，严重影响了国家的财政收入和经济发展𐟤”！ 𐟒ᳯ各位宝子们，如果你发现了徇私舞弊不征税款的行为，一定要拿起法律武器，维护国家的利益！同时也提醒我们的税务工作人员们，一定要遵守职业道德，尽职尽责！♂️

定额发票相关知识，你知道多少？定额发票是能报销的，目前仍存在。知识点如下： 1. 发票种类：《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》明确营改增纳税人可使用多种发票，其中包括定额发票。 2. 监制章：营改增后，地税机关不再印制定额发票，现在拿到的应套印国税部门监制章。 3. 真伪查验：可到取得发票地方的国税网站发票纳税服务平台 - 发票查验模块，输入发票代码、号码和验证码查验。

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