当前位置：网站首页 » 观点 » 内容详情

企业研发费用权威发布_研发费用从立项开始的流程(2024年11月精准访谈)

内容来源：亚心网络所属栏目：观点更新日期：2024-11-29

企业研发费用

2023研发费新规：100%加计！ 2023年，企业研发费用的处理有了新的变化。根据最新公告，企业在研发活动中实际发生的研发费用，如果未形成无形资产并计入当期损益，那么在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。如果研发费用形成了无形资产，那么自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。此外，高新技术企业的所得税减按15%扣税。当初，我们公司在获得高新技术企业的证书后，由于没有经验处理高新技术企业的账目，连续几天翻阅政策，才整理出了高新技术企业的研发费用归集方法和会计分录。如果你也遇到类似的情况，不知道如何开展工作，或者对高新技术企业的注意事项和流程有疑问，可以参考我们的经验。

高新技术企业研发费用加计扣除资料清单研发费用加计扣除需要留存以下资料以备查： 𐟓‹ 自主研发或委托研发的项目组编制情况及研发人员名单。 𐟓„ 科技主管部门登记的委托研发合同。 𐟓Š 从事研发活动和用于研发活动的仪器设备无形资产的费用分配表。 𐟓ˆ 集中研发的决算表。 𐟓Š 研发支出的辅助账。 𐟓 自主委托合作研发的计划书，或是企业有权部门组织研发项目的立项决议文件。 𐟓‘ 地市级的主管部门的鉴定意见。这些资料将有助于企业更好地管理和跟踪研发费用，确保符合加计扣除的政策要求。

朋友刚发来的一封邮件。比亚迪要求供应商1月1日起，所供应零部件降价10%。三个问题: 1、供应商的利润有没有10%？ 2、降价后，质量会不会进一步降低？ 3、明年比亚迪的部分车型售价会不会继续降低？

高新认定与加计扣除：研发费用差异详解 𐟌Ÿ 大家好，今天我们来聊聊高新技术企业和研发费用的那些事儿。特别是高新认定和加计扣除在研发费用上的不同之处。政策依据大不同 𐟓œ 高新认定：主要依据《高新技术企业认定管理工作指引》和《高新技术企业认定管理办法》。加计扣除：则主要依据国家税务总局公告2017年第40号、财税2015年119号、国家税务总局公告2015年第97号以及财税[2018]64号。人员要求有讲究 𐟑颀𐟒𜊩똦–𐨮䥮š：企业科技人员指的是那些直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的人员，他们的累计实际工作时间必须在183天以上，包括在职、兼职和临时聘用人员。加计扣除：直接从事研发活动的人员包括研究人员、技术人员和辅助人员。研究人员是主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员则是在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员则是参与研究开发活动的技工。长期待摊费用 𐟏—️ 高新认定：在研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用是可以归集的。加计扣除：这部分费用则不可加计扣除。总结 𐟓 无论是高新认定还是加计扣除，对于企业的发展都有着重要的意义。高新认定更注重企业的整体创新能力和科技含量，所以在费用的归集上可能会更广泛一些。而加计扣除主要是为了鼓励企业加大研发投入，在费用的认定上可能会相对严格一些，但也能为企业带来实实在在的税收优惠。总之，了解这些政策对于企业的创新发展至关重要。希望这篇文章能帮到大家，更多细节请持续关注我们！

2024高新企业11大政策！ 2024年，高新技术企业在政策上将获得11大超值支持，赶紧收藏吧！ 𐟓‰ 税收优惠：高新技术企业可享受15%的税收优惠，部分地区企业所得税甚至可减免至10个百分点，省钱又省心！ 𐟒𜠤𜁤𘚦‰€得税：首次获得高新技术称号的企业，当年研发经费未形成无形资产的，可按经费的50%扣除！ 𐟔젧 ”发费加计扣除：享受150%的研发费用加计扣除比例，小企业研发再也不怕没补贴！ 𐟌𑠥ˆ饥𝤸�企业：高新技术企业可享受70%的科技中小企业税收奖励扶持，政策扶持技术崛起！ 𐟒𜠨𔢦”🦔歷：享受研发资金无息贷款支持，有需要融资的企业梦想成真！ 𐟓ˆ 项目支持：每年最高可申请20万元的推广费用支持，研发实力更上一层楼！ 𐟏⠥Šž公资助：高企办公点迁入或成立，全方位奖励政策，赶紧搬家吧！ 𐟏… 品牌认证：通过国家政策品牌认证，还有绝美的金字认证牌，投资人看到眼睛都亮！这些政策将为高新技术企业的发展提供强有力的支持，赶紧了解并利用这些机会吧！

研发费用税务处理：常见预警点与应对措施研发支出的税务处理是一个复杂而重要的问题，企业需要在合规性和税收利益之间寻求平衡。在处理研发支出时，企业常常面临诸多风险和预警点。以下是一些常见的预警点及其分析，并提供相应的应对措施。 ⚠️ 一、常见的预警点和分析研究阶段和开发阶段划分不清预警点：企业未能准确划分研究阶段和开发阶段，导致不当资本化或费用化。分析：准确划分研究阶段和开发阶段是正确处理研发支出的关键。企业应建立明确的阶段划分标准，并保留充分的书面证据支持划分依据。可以考虑引入项目评估机制，在关键节点进行多部门联合评估，确保划分的准确性和一致性。资本化条件判断不当预警点：企业对开发阶段支出是否满足资本化条件的判断不准确，导致不当资本化。分析：资本化条件的判断需要专业的技术、市场和财务知识。企业应建立跨部门的评估机制，定期对进行中的研发项目进行评估。同时，应保留详细的评估文档，包括技术可行性报告、市场分析报告、财务预算等，以支持资本化决策。研发活动不实预警点：企业将常规性升级和技术的简单改变等活动进行研发立项并享受加计扣除，导致税务风险。分析：企业在进行研发立项时，应严格区分常规性升级和技术简单改变与真正的研发活动，确保立项的合理性和合规性。研发支出归集不准确预警点：企业将非研发活动的支出错误地归集到研发支出中。分析：企业应建立完善的研发支出归集制度，确保研发支出的准确性和完整性。定期对研发支出进行审核和复核，防止非研发活动的支出误归集。跨年度研发项目的处理不当预警点：对于跨年度的研发项目，企业未能合理分配各年度的研发支出。分析：企业应建立跨年度研发项目的预算和管理制度，合理分配各年度的研发支出，确保税务处理的合规性。 𐟒ᠤ𚌣€预警应对措施建立健全的研发项目管理制度：包括立项、过程管理、结项等全流程管理。建议使用研发信息化管理系统配合管理。定期开展内部培训：提高相关人员的专业素质，增强对研发支出税务处理的理解和操作能力。实施多部门联合审核机制：确保会计处理、税务处理和实际研发进展的一致性。建立内部复核制度：定期检查是否存在潜在风险，及时发现并纠正问题。保留完整的研发过程文档：包括立项报告、阶段性成果、技术可行性分析等，为税务处理提供有力支持。聘请外部专家审核：定期对研发支出的税务处理进行审核，及时发现并纠正潜在问题。通过以上措施，企业可以更好地管理研发支出，降低税务风险，确保合规性和税收利益之间的平衡。

「企业所得税」「研发加计」几个小案例，来源：中汇信达【案例一】某企业被税务稽查认定为虚构研发项目、虚报研发费用偷税被要求补税罚款滞纳金合计180万！2024年4月28日，国家税务总局阜阳市税务局第一稽查局公布了一起案件，某科技企业因虚构研发项目、虚报研发费用，企图“吃”国家税收优惠的“免费午餐”，结果被依法查处，不仅需补缴税款104万元，还额外承担了滞纳金和罚款，总金额高达180万元！【案例二】宁波某公司因为废料收入没有冲减研发费用被税务稽查，违法事实如下：2020年至2022年，你单位研发新产品试制中产生废料收入合计227159.29元，具体为：2020年有废料收入51327.43元，已冲减研发费用15103.60元，其余36223.83元已享受税前加计扣除（75%），导致少缴2020年企业所得税1358.39元；2021年有废料收入82150.44元，未冲减研发费用，全额享受税前加计扣除（100%），导致少缴2021年企业所得税2053.76元；2022年有废料收入93681.42元，已冲减研发费用12560.80元，其余81120.62元已享受税前加计扣除（100%），导致少计2022年应纳税所得额81120.62元。（上述内容摘自“甬税稽一罚〔2024〕35号”）【案例三】2023年下半年，某企业因年度企业所得税汇算清缴申报时研发费用风险推送被税务局约谈，并被要求补充提供相关资料。具体风险推送内容为： 1、根据风险疑点明细—扩展信息提示，该纳税人2022年度汇算清缴申报中年度研发费用526,679.28元，2022年度财务报表选择适用执行企业会计制度的企业，“利润表”无“研发费用”栏，数据提取有误，风险不能被准确指向。 2、该纳税人2022年度汇算清缴申报“A107012研发费用加计扣除优惠明细表”中“无形资产摊销额”为12,801.76元，但“A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表”中第22行专利权24行著作权26行非专利技术28行软件的第5列税收摊销额为0元，可能存在虚增无形资产摊销进行加计扣除的风险。

对比美国科技企业的科研投入，要继续加大、加力，引导风险资金及企业资金提高研发费用，更重要的是，要真的用于研发！

《研发加计扣除被预警自查的情形有哪些？》近期不少企业收到税务自查研发加计的通知，多数企业自查后需要补缴企业所得税。为什么会被税务要求自查研发加计呢？主要是以下风险事项没做好，被税务系统预警。 1、企业所属行业不符合政策要求被预警并不是所有的行业都可以研发加计扣除，企业需要检查企业所得税申报时、工商年报申报时、工商登记时的所属行业，不能是以下6大行业： 2、直接从事研发人员工资薪金违规加计被预警以下情况，存在被预警的可能性：研发人员工资薪金加计金额占企业工资薪金总额比例达到80%的；研发人员工资薪金偏低（关联个人所得税申报表），低于行业水平或者低于企业员工的平均工资；研发人员年龄偏高或者偏低；研发人员人数比例偏高。如果存在上述预警，税务质疑非直接从事研发活动的人员工资计入研发费用，增加税前列支降低企业所得税。直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。 3、研发活动直接消耗的材料违规加计被预警以下情况，存在被预警的可能性：直接材料占比过高，比如直接消耗的材料金额占研发支出总额的比例超过80%；研发支出的直接材料费用中，没有冲减下脚料、残次品、试制品的记录；研发支出的直接材料费用中，没有研发产成品销售记录；出现上述预警，税务质疑企业实际生产领料计入研发支出，或者研发试制品的残料、废料用作产品生产或直接销售，没有冲减研发支出。企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。 4、折旧摊销费用违规加计被预警以下情况，存在被预警的可能性：折旧摊销费用，占研发支出总额的比例过高；计入研发支出的折旧摊销费用，占企业折旧摊销费用总额的比例过高；出现上述预警，税务质疑企业的机器既用于研发活动，又用于生产经营，没有按要求分配折旧摊销费用。（1）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。（2）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。 5、受托研发的人员工资违规加计被预警企业受托研发收入占总收入比例超过80%，并且研发支出中直接人员工资占企业工资薪金总额的80%以上，存在被税务预警的可能性。税务质疑，该研发人员参与受托研发而非自行研发的项目，研发人员工资不能计入研发支出。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 6、研发支出占经营成本总额的比例异常被预警企业研发支出加计金额与经营成本总额的比例过高时，属于异常比例被预警，经营成本总额包含营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等成本费用。比例异常时，税务质疑企业多列、错列研发支出，或者将经营成本计入研发支出，导致多记加计扣除、少缴企业所得税。大数据税务预警越来越严，做好前期规划的合理性、合规性尤其重要，企业需要做好研发项目的立项、研发支出的核算和归集、研发成果的转化等资料备查。 #研发加计扣除##财税知识#

常州头条资本市场“常经开板块”不断隆起相较2015年成立之初，全区上市企业由3家增至15家，有IPO辅导企业6家、新三板挂牌企业29家、股改企业145家、上市后备企业108家。股份制企业在亩均效益、科技创新等方面均表现亮眼。经统计，股改企业中高新技术企业共95家，其平均研发费用为1186.42万元，约为全区高新技术企业均值的1.66倍；平均拥有发明专利13.48件，约为全区高新技术企业均值的2.14倍。一山观察